Андрей Смирнов
Время чтения: ~19 мин.
Просмотров: 0

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Минусы данного увольнения для работника

Отрицательное влияние этой процедуры ощущает на себе больше работник, чем работодатель.

Уволенными могут быть кадры, находящиеся в отпуске, на больничном, в декрете.
Профсоюзная организация не может повлиять на процесс исключения сотрудника из штата рабочих.
Если дополнительные выплаты (кроме месячной зарплаты и отпускных) не прописаны в договоре-соглашении, то они не производятся.
Отозвать подписанный документ можно только по общему согласию сторон, не важно исходила ли инициатива увольнения от работника или работодателя.
Заявление сложно оспорить в судебном порядке. Считается, что трудящийся сам принял данное решение, внимательно изучил условия соглашения и в полном рассудке подписал его.

Заявление на увольнение по соглашению сторон: особенности процедуры

Увольнение по соглашению сторон – один из законных способов расторгнуть трудовые отношения между нанимателей и работником.

По сравнению с другими методами он имеет ряд преимуществ, но при этом отличается и некоторыми недостатками.

Если придерживаться официальной процедуры, то обе стороны будут в выигрыше.

1) Трудовое законодательство и заявление на увольнение по соглашению сторон.

Психологи и юристы, да и просто успешные люди, имеющие длительный опыт трудовых отношений, советуют расторгать контракт максимально цивилизованно.

Это действительно мудрая рекомендация, потому что ты не можешь быть уверенным в том, что судьба тебя никогда не сведет с обиженным тобой наемным работником или недовольным твоими выходками бывшим руководителем.

Один из наиболее цивилизованных методов разорвать трудовые отношения – соглашение сторон.

Законодательно процедура охраняется двумя нормативными актами:

  1. 1. ТК РФ (ст. 77, 78).

2. ГК РФ (ст. 452).

Наиболее распространенный мотив сотрудника, составляющего ЗУСС, – желание сменить место работы, получив при этом все компенсации, что полагаются ему по трудовому договору.

При этом еще и сохраняются нормальные отношения с работодателем, если данный вариант исходил от него.

А вот у работодателя причин, по которым он принимает заявление на увольнение по соглашению сторон, больше, чем в увольняемого:

  1. Возможность действовать самостоятельно, не вмешивая в дело профсоюзную организацию, которая обязательно скажет свое слово, если сокращать работника в одностороннем порядке.
  2. Это один из способов уволить любого члена коллектива, включая льготные категории: беременных, находящихся в декрете, инвалидов и т.д.
  3. Расторгать трудовой контракт этим способом можно в любое время, в том числе – и в период больничного специалиста.
  4. Такая процедура увольнения возможна даже тогда, когда другие не срабатывают, например, если имеются причины не сокращать штат официально, но при этом существует необходимость уменьшить численность работников.
  5. Хочется избавиться от конкретного человека, но сделать это без скандала, вмешательства трудовой инспекции и судебных разбирательств, которые могут возникнуть, если увольнять по статье.

2) Преимущества и недостатки увольнения по соглашению сторон.

Если вы желаете уволиться по собственному желанию, а работодатель не слишком-то жаждет вас отпускать, придется поработать на своей должности не менее двух недель. К тому же о компенсациях, которые положены, придется забыть.

В этом-то и состоит одно из преимуществ заявления, в котором вы просите уволить вас по соглашению сторон: вы можете его подать тогда, когда хотите, включая нахождение на больничном или в отпуске.

В трудовом законодательстве нет требования к обязательной отработке, если пишешь ЗУСС. Тут все будет зависеть от ваших договоренностей с работодателем.

Есть и другие преимущества такого заявления:

  1. Возможность получить денежную компенсацию.

    Конечно, при условии, что подобный пункт имеется в контракте, который вы подписывали при трудоустройстве. Второй вариант – добрая воля работодателя, который может материально вознаградить рабочего, что пошел ему навстречу.

    Кстати, выплаты, перечисляемые в дальнейшем центром занятости, тоже будут высокими.

  2. Равные возможности для сторон.

    Увольнение по собственному желанию не зависит от воли нанимателя. Даже если он не готов терять замечательного работника, то не вправе влиять на его решение (нередки случаи, когда ни увеличение оклада, ни повышение в должности, ни различные бонусы не помогают).

    Увольнение по статье или сокращение штата – шаг, который делает наниматель, не советуясь со своими сотрудниками. И только в нашем случае инициатива может исходить от обеих сторон.

  3. Стаж, который не прерывается.

    У вас есть 1 месяц на то, чтобы найти новую работу. Все это время стаж будет трактоваться как непрерывный.

  4. Можно не переживать по поводу формулировок.

    Если при других способах увольнения придется думать над причиной расторжения трудового контракта, то при составлении ЗУСС такой проблемы нет. Стороны пришли к соглашению разорвать договор – вот и вся причина.

  5. Простота процедуры.

    Ничего сложного в увольнении работника по соглашению сторон нет. Заявление пишется просто. Да и у проверяющих органов дополнительные вопросы вряд ли возникнут.

Главный недостаток этой процедуры – невозможность отозвать свое заявление, если вы успели подписать соглашение. Придется искать себе новое место работы.

Отличительные особенности

Одной из черт этой процедуры является то, что она не регулируется профсоюзной организацией, поэтому все спорные ситуации с работодателем будут разрешаться государственными органами в соответствии с судебным порядком рассмотрения трудовых жалоб. Дела, связанные с нарушениями условий труда, разбирает суд первой инстанции в течение 2-3 недель с момента получения заявления. Другие отличительные особенности увольнения по обоюдному согласию:

  1. Легкость оформления. Для расторжения договора надо получить письменно волеизъявление наемного специалиста или работодателя. Информировать профсоюз или службу занятости населения не нужно.
  2. Расторжение контракта происходит по договоренности. Сама формулировка этой процедуры предполагает, что обе стороны согласились с выдвинутыми друг другу условиями. К примеру, генеральный директор решил удовлетворить просьбу сотрудника о предоставлении выходного пособия.
  3. Аннулировать или изменить условия процедуры можно при наличии согласия двух сторон. После того, как на соглашении поставят подписи работник и начальник, подкорректировать его нельзя. По этой причине юристы перед подписанием документа рекомендуют его перечитать 2-3 раза. Работодатели часто забывают указать информацию о положенных выплатах, а после предоставляют компенсацию минимального размера, что вызывает недовольство уволенного, но изменить ее величину даже через суд после подписания соглашения не получится.
  4. Для расторжения трудового договора не нужны обоснования. В отличие от увольнения за дисциплинарные нарушения, директору не придется искать доказательства проступков подчиненного. При этой процедуре свидетельством станет соглашение, на котором поставили подписи обе стороны.

Кто может быть инициатором

Процедура предполагает наличие взаимного согласия на прекращение трудовых отношений, но часто начальник желает уволить подчиненного. Директору с практической точки зрения выгодно расторгать договор при наличии соглашения, потому что работник не сможет оспорить решение компании, т.к. сам согласился с ним. Сотрудник по обоюдному соглашению может уволиться даже в случае временной нетрудоспособности или во время пребывания в командировке. Профсоюз или какие-либо другие лица не могут вмешиваться в процесс увольнения.

Порядок прекращения трудового договора

Одна из сторон обязана направить предложение об увольнении. Следующим этапом будет получение письменного согласия на проведение процедуры. Документ должен содержать подпись второй стороны, дату подписания. Далее составляется соглашение. При оформлении документа принимать участие обязаны обе стороны. Сотруднику не обязательно сразу соглашаться на требования работодателя. Гражданин может 3-4 дня подумать и сделать встречное предложение. После того, как все нюансы будут улажены, а соглашение подписано, работодателю остается произвести следующие действия:

  1. Издать приказ об увольнении. Документ оформляется в день, занесенный в соглашение.
  2. Ознакомить сотрудника с изданным приказом. Гражданин обязан поставить свою подпись на документе. При отказе сотрудника от подписания приказа составляют акт.
  3. Прописать информацию об увольнении в личной карточке работника. Первая часть бланка формы № Т-2 заполняется при приеме специалиста на предприятие, а вторая – при расторжении договора. После внесения записи гражданину надо показать личную карточку, а затем получить его подпись, подтверждающую, что он ознакомился с документом. Бланк остается в отделе кадров.
  4. Внести запись в трудовую книгу. Обязательной является отсылка к первой части статьи №1 ТК. В трудовую книжку руководитель по желанию может внести свой отзыв, как отрицательный, так и положительный. Он никак не повлияет на размер компенсации.
  5. Произвести окончательный расчет с сотрудником. Работодатель обязан выдать вознаграждение за последний рабочий месяц, деньги за неиспользованный отпуск, выходное пособие.
  6. Выдать гражданину следующие документы:
    • трудовую книжку;
    • справку по форме 182Н для получения больничного;
    • справку о сумме взносов в Пенсионный фонд;
    • справку СВЖ-СТАЖ с информацией о стаже работника (введена с 2017 года);
    • справку для службы занятости о трехмесячной величине заработной платы;
    • копии внутренних документов организации по запросу работника.
  7. Проинформировать военкомат о том, что гражданин был уволен. Это делают, если сотрудник военнообязанный.

Налогообложение выплат при увольнении по соглашению сторон

Расходы на оплату труда включают любые начисления и надбавки работникам. На основании статьи 255 Налогового кодекса компенсации, предоставляемые сотруднику при увольнении, могут быть включены в налоговую декларацию. Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд (ПФР) тоже удерживаются с этих сумм. Возмещение за неиспользованный отпуск облагается только налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Другие взносы с этой суммы не удерживаются.

Какие суммы не облагаются НДФЛ

По действующему законодательству физическое лицо обязано платить налог со всех видов прибыли, но при увольнении это правило работает иначе. Безработных относят к социально незащищенным слоям населения, поэтому государство освобождает их от части обязательных отчислений с заработной платы. НДФЛ не будет начисляться на следующие виды компенсаций:

  • Отступные, не превышающие трехкратный размер месячной зарплаты для рядовых членов коллектива и шестикратный для руководителей отделов, главного бухгалтера.
  • Выплаты руководителю, заместителям руководителя, главному бухгалтеру, топ-менеджеру.
  • Средний месячный заработок на период трудоустройства. По законодательству гражданин после регистрации в качестве безработного может получать деньги на протяжении 2 месяцев, пока не найдет работу.

Страховые взносы

Выходные пособия, предусмотренные работодателем в локальных документах, от отчислений в ФСС не освобождаются, если их величина больше трехмесячной заработной платы. Страховые взносы не снимаются с премий, бонусов и с материальной помощи сотруднику, если ее размер не превышает 4000 рублей. С пособий по больничному, по беременности, родам или уходу за ребенком, получаемым перед увольнением, отчислений в ФСС не делают.

Налоговый учет компенсации на предприятии

Все выплаты членам рабочего коллектива относятся к расходам предприятия. При взыскании налога на прибыль выплаченные сотруднику деньги вычитаются из налогооблагаемой суммы, т.е. отчисления компании в государственный бюджет уменьшаются. Внести компенсацию в список расходов можно, если она предусмотрена коллективным/индивидуальным трудовым договором или заключенным соглашением.

Налоговый орган будет проверять экономическое обоснование выплат. Величина компенсации должна быть адекватной, т.е. не превышать шести месячных показателей оплаты труда. Крупные предприятия часто платят большие отступные топ-менеджерам, но аналогичные транзакции работнику маленькой компании вызовут вопросы со стороны государственных специалистов. Налоговый орган может прислать запрос о представлении обоснования увольнения, если процедура инициирована работодателем.

Оформление увольнения

После того, как стороны договорились о прекращении отношений, издается приказ об увольнении. В последний рабочий день сотруднику выдается заработная плата, компенсации (за отпуск и оговоренная в соглашении), трудовая книжка, справка 2 НДФЛ, справки о перечислениях во внебюджетные фонды.

Гражданин должен ознакомиться с приказом и поставить свою подпись на нем. Несмотря на разрешение использовать в делопроизводстве произвольные формы документов, традиционно для подобных приказов применяется форма Т8, в которой содержатся все необходимые пункты.

В случае, когда гражданин не явился за деньгами и документами, работодатель должен принять меры к их доставке. Необходимо отправить заказное письмо на адрес увольняемого работника с просьбой о получении их, или разрешить отправку почтой. При согласии работника — документы отправляются заказным письмом с уведомлением о доставке.

Важно

В данном случае (отправки уведомления о необходимости забрать трудовую) с работодателя снимается ответственность за задержку выдачи трудовой книжки.

Принуждение со стороны работодателей

Так как процедура предусматривает принятие самого простого решения руководством и минимум проблем для него (не нужно получать разрешение профсоюза, можно уволить даже лиц, относящихся к льготным категориям), нередки случаи принуждения работников к написанию соответствующего заявления.

В таких случаях работодатели преследуют всего лишь одну цель.

Им нужно в кратчайшие сроки избавиться от сотрудника, а Трудовой кодекс не предусматривает увольнения по желанию работодателя. Для такого действия должны быть весомые основания. Причём основания законные.

Используется как минимум несколько тактик давления на работника:

  • Сотрудника устно уведомляют о грядущем увольнении с просьбой написать заявление по собственному желанию.
  • Сотруднику говорят, что в его личном деле якобы собралось достаточно доказательств различных дисциплинарных проступков. И это является поводом для так называемого увольнения по статье. Обычно при таких угрозах увольняется большинство сотрудников (конечно же, предварительно написав заявление об уходе по собственному желанию).
  • Предпринимаются реальные действия — попытки обнаружить нарушения или устраивается бойкот со стороны других работников.
  • Произносятся различные угрозы или выполняются действия, подпадающие под определение уголовно наказуемых деяний. Такая разновидность давления на неугодного руководству работника на практике, к счастью, встречается достаточно редко.

В такой неприятной ситуации сотруднику важно принять единственно верное решение – оставаться и продолжать борьбу за должность или всё-таки уволиться.

Универсального совета, подходящего для эффективного противодействия нечистоплотному руководству, нет.

Работнику придётся проявлять бдительность и ориентироваться в происходящем согласно ситуации:

  • не опаздывать,
  • не нарушать дисциплину,
  • не употреблять алкоголь,
  • ответственно относиться к прохождению медицинской комиссии или переаттестации.

Механизм расчёта компенсации

В день увольнения с сотрудником необходимо произвести окончательный расчёт по всем причитающимся выплатам в соответствии со статьёй 140 ТК РФ, включающим:

  • основную и дополнительную зарплату с надбавками, доплатами и премиями за текущий месяц;
  • денежную компенсацию за заработанное и неиспользованное своевременно «отпускное право»;
  • компенсацию, предусмотренную внутренней документацией и отражённую в соглашении об увольнении.

Как рассчитать лимит, позволяющий включить компенсацию в состав расходов к уменьшению налогооблагаемой прибыли и не облагать НДФЛ и «зарплатными взносами»?

Сумма компенсации, превышающая лимит, однозначно облагается начислениями и удержаниями и не уменьшает налог на прибыль. Законодательно установлен «ограничивающий барьер» в пределах:

  • трёхкратного среднемесячного заработка для основной территории страны;
  • шестикратного среднемесячного заработка для северных территорий.

Механизм расчёта среднемесячного заработка законодательно не определён, что позволяет разработать методику в индивидуальном порядке и зафиксировать во внутренних документах. Минфин в письме № 03-04-06/31391 от 30.06.2014 года рекомендует полученный доход за предшествующий прекращению правоотношений год разделить на число отработанных дней в периоде. Полученный среднедневной заработок затем умножить на количество планируемых рабочих дней сотрудника за последующий интервал времени согласно утверждённому графику на предприятии.

Наглядно методику финансового ведомства отражает формула, служащая для расчёта при принятии схемы финансового ведомства и документальном отражении:

 

Сумма денежной компенсации

 

=

 

Начисленный доход  за предшествующий увольнению год

  

Общее число дней, отработанных за год

 Количество  дней, приходящихся на время работы по графику и подлежащих оплате

Из совокупного дохода исключаются выплаты, начисленные за неотработанный период (больничные, отпускные и т.д.), и имеющие одноразовый характер, финансируемые за счёт фонда материального поощрения.

Как происходит расставание

Порядок увольнения не предполагает никаких сложностей в оформлении и соответствует общим этапам расторжения ТД, с заменой заявления по собственному желанию или иных документов, разрешающих уход «по статье» на подписание соглашения.

Основание

Документом для расторжения трудового договора по соглашению сторон служит двусторонняя бумага, определяющая условия для прекращения трудовых отношений, поэтому к его составлению подходят со всей серьезностью. Несмотря на отсутствие строгого бланка для оформления, есть некоторые обязательные требования, как оформляется увольнение через соглашение. В документе должны быть:

  1. Формулировка основания для расторжения ТД – соглашение сторон.
  2. Последний рабочий день.
  3. Подписи с обеих сторон (руководителя организации и работника).

Допускается также использование в качестве образца соглашения об увольнении по соглашению сторон заявления, написанного от руки сотрудником, на которой будет стоять виза руководителя с подтверждением обоюдного согласия обеих сторон на увольнение. Недостаток данного варианта оформления – невозможность установить иные параметры расставания кроме даты. Если участники трудового процесса хотят обсудить выплату расчетных, форма заявления этого не предполагает.

Если необходимо зафиксировать документально обстоятельства расставания, предполагается подписание соглашения, в котором стороны договариваются об условиях ухода, выплатах, передаче дел, решения вопроса с неотгулянным отпуском и т.д. Можно использовать готовый образец соглашения, внося в него корректировки.

После подписания содержание соглашения может быть изменено только по обоюдному согласию, что в условиях расставания маловероятно.

alt: Бланк соглашения о расторжении ТД в .pdf

Скачайте

  Соглашение о расторжении трудового договора (образец) (44,5 KiB, 3 852 hits)

Подготовка внутреннего приказа

Для издания внутреннего кадрового приказа используют унифицированные бланки Т-8 или Т-8а, однако допускается применение особой формы, разработанной и утвержденной непосредственно на предприятии.

В графе с основанием указывают «соглашение сторон», со ссылкой на п.1 ч.1 ст. 77. В бланк вносят сведения о номере действующего ТД (доп соглашения) и его дате.

Скачайте

  Приказ о расторжении ТД с работником. Форма Т-8 (41,5 KiB, 1 490 hits)

Заполнение трудовой книжки

После ознакомления работника с приказом и подписью на документе «ознакомлен», кадровой службой оформляется последняя запись «уволен по соглашению сторон» в трудовую книжку с указанием в качестве основания п.1 ч.1 статьи 77 ТК РФ.

Внесение записи в трудовую книжку подтверждается подписью уполномоченного работника отдела кадров и росписью увольняющегося гражданина. Администрация обязана выдать личный документ в последний день работы накануне ухода.

При выдаче документа делается еще одна запись – в личной карте и журнале учета личных документов.

Как считаются выплаты

Последний день для исполнения последних финансовых расчетов между сторонами служит дата увольнения. Согласно ст. 84.1 и 140 трудового законодательства, администрация обязана выплатить положенную сумму, определенную на основании пунктов соглашения.

Расчетные, как правило, состоят из:

  • суммы, заработанной за последний период (месяц) перед увольнением, включая последний отработанный день;
  • денежное возмещение за дни оплачиваемого отпуска, которые не успел использовать сотрудник;
  • выходное пособие (обсуждается отдельно сторонами до подписания соглашения).

Порядок расчета отпускных и зарплаты за последний месяц полностью соотносятся с общими правилами начисления, а выходное пособие согласуется по усмотрению сторон в индивидуальном порядке.

Чаще всего компенсация рассчитывается в виде конкретной суммы денег, однако допускаются и иные варианты начисления:

  • исходя из величины средней зарплаты за последний период;
  • оклада (двойной размер).

Штрафы за задержку выплат

Как уже было сказано выше, выходное пособие должно быть выдано на руки служащему в его последний день работы в организации перед непосредственным увольнением. Несоблюдение данного правила всегда будет являться серьезным нарушением со стороны работодателя. В этом случае у сотрудника будет иметься законное право на предъявление официальных претензий в адрес собственного начальства.

Такие претензии могут быть направлены:

  • самому работодателю. Данный способ необходимо использовать в первую очередь. Для этого на имя руководителя организации составляется официальное обращение, в котором указываются все претензии, имеющиеся у подчиненного. Право на предъявление таких претензий сохранится у гражданина даже после его увольнения из организации;
  • в трудовую инспекцию. Данная организация обладает всеми необходимыми полномочиями для рассмотрения претензий от сотрудников и разрешения возникших споров;
  • в судебное учреждение. Районный или городской суд также может рассмотреть дело о задержке выплаты выходного пособия работодателем.

Помимо обязательств о срочной выплате сотруднику положенного ему выходного пособия, в отношении работодателя уполномоченной организацией могут быть установлены и дополнительные меры ответственности. Одной из них будет являться денежный штраф за задержку исполнения финансовых обязательств. Размер такого штрафа может зависеть от следующих показателей:

  1. От точного размера денежной суммы, которая не была выплачена увольняющемуся сотруднику в установленные сроки.
  2. От установленной даты, в которую денежные средства должны быть выданы подчиненному.
  3. От фактической даты, в которую работодатель все-таки исполнил свои финансовые обязательства.
  4. От ключевой ставки ЦБ РФ, которая действовала на момент просрочки платежа.

В некоторых случаях за данный проступок в отношении работодателя могут быть установлены и иные меры ответственности, например, дополнительный административный штраф. В исключительных ситуациях к директору могут быть применены даже уголовные меры ответственности, например, когда данное нарушение совершается работодателем далеко не в первый раз.

Выплата выходного пособия при сокращении штата

Сокращение штата представляет собой особую процедуру, при которой у работодателя появляется законное право на увольнение одного либо нескольких сотрудников по одностороннему решению. Для того чтобы права сотрудников при таком увольнении были полностью сохранены, сама процедура сокращения должна быть проведена в строгом соответствии с законодательными нормами.

Прежде всего, работодателем должно быть реализовано право сокращаемых сотрудников на получение денежного пособия, которое поможет им жить в первое время после потери работы и основного дохода. По общим правилам, размер пособия должен быть не менее, чем сумма заработка подчиненного за два календарных месяца. При желании работодатель может самостоятельно установить и больший размер выплаты.

Выплата выходного пособия при сокращении осуществляется по стандартным правилам. Положенные денежные средства сотрудник должен получить в последний день своей работы в организации. Задержки денежных средств будут являться недопустимыми. Если же это произошло, сокращенный сотрудник будет иметь все основания для обращения в уполномоченную инстанцию. После такого обращения к работодателю могут быть применены дополнительные меры ответственности, включая и административные штрафы.

Особенности налогообложения при увольнении по соглашению сторон

Использование методики расчёта лимита выплат, зафиксированной во внутренней документации, определение необходимости выплаты компенсации в коллективном и трудовом договоре и в соглашении о расторжении, существование необлагаемого трёхкратного или шестикратного лимита снижают риски доначисления налоговых платежей, финансовых санкций и пени при проверках, но следует обратить внимание на ряд нюансов при налогообложении

Налог на прибыль

В 2015 году в статью 255 Налогового Кодекса РФ были внесены уточнения, позволяющие включить компенсацию при увольнении по соглашению сторон в состав налоговых расходов по оплате труда в случае отражения в коллективном и трудовом договоре. Представители налоговой службы пытались убрать суммы из состава расходов, если размер казался «чрезвычайно большим».

Верховный суд поддержал налоговиков, в п.14 Обзора судебной практики от 20.12.2016 года прописав, что для включения вышеуказанной суммы в состав налоговых расходов работодатель обязан доказать экономическую целесообразность. Под значительными суд признал выплаты, превосходящие регламентированные статьёй 178 ТК РФ при увольнении по сокращению штатов.

Налогоплательщик, отстаивая доводы в суде, приравнял расходы, произведённые при расставании с неугодным работником путём сокращения должности к пяти средним заработкам, включая 2 месяца заработной платы после предупреждения, выходное пособие и выплаты за последующие два месяца в случае отсутствия нового места работы.

Арбитражный суд Москвы аргументы не принял, считая экономически обоснованными выплаты в размере двух среднемесячных заработков, о чём свидетельствует решение по делу А40-94960/15-140-745 от 20.12.2016 года.

Смелые налогоплательщики могут включать в состав расходов начисленную сумму компенсации и доказывать в судебном порядке экономическую целесообразность, осторожные могут включить в пределах безопасного «барьера» — двух среднемесячных заработных плат для конкретного работника.

НДФЛ

В статье 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения сумм компенсаций при прекращении трудовых правоотношений, не превышающих трёхкратный (шестикратный – у северян) размер среднего заработка сотрудника. Согласно письму Минфина от 03.02.2017 года № 03-04-06/5893 вышеуказанные суммы не облагаются НДФЛ в случаях, предусмотренных коллективным и трудовым договором.

Однако по определению Конституционного суда РФ № 388-О от 25.02.2016 года не облагаются НДФЛ только компенсации, прямо предусмотренные статьёй 178 ТК РФ, а прописанные во внутренних локальных документах компенсационные суммы, предусмотренными законодательством не считаются, потому облагаются у источника налогом на общих основаниях.

Негативная судебная практика призывает обратиться в фискальную службу за официальными разъяснениями. При подтверждении в индивидуальном порядке правомерности не удержания НДФЛ, работодатель освобождается от начисления штрафных и финансовых санкций по результатам проверок.

Взносы в страховые фонды

На основании статьи 422 НК РФ освобождаются от налогообложения соцстраховскими взносами суммы компенсаций в пределах трёхмесячного среднего заработка (шестимесячного – для северных регионов). Финансовое ведомство РФ в письме № 03-15-06/5501 от 02.02.2017 года разъяснило об освобождении вышеуказанных сумм от начисления взносами в социальные фонды.

По аналогии событий и разъяснений при проверках налоговые органы могут использовать подход, аналогичный НДФЛ. Существует судебная практика, считающая компенсационные выплаты, отражённые во внутренних локальных документах выплатами в соответствии с законодательством.

Учитывая неоднозначность норм, следует обратиться в Минфин или фискальную налоговую службу за получением разъяснений аналогично НДФЛ. В случае подтверждения позиции налогоплательщика в индивидуальном разъяснении можно смело не облагать компенсационные выплаты в пределах указанных среднемесячных заработков взносами в страховые фонды.

Достигнутый консенсус – наиболее приемлемая статья для «прощания» сторон в случае нежелания или невозможности продолжать дальнейшие трудовые правоотношения. В коллективном и трудовом договоре целесообразно закрепить выплату компенсации. Однако неоднозначность трактовки законодательных норм в части отнесения расходов к уменьшению платежей в бюджет по налогу на прибыль, удержания НДФЛ и начисления страховых взносов в пределах трёхкратного (шестикратного) заработка ставит работодателя перед необходимостью принимать решение.

2020 zakon-dostupno.ru

Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Максим Иванов
Наш эксперт
Написано статей
129
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации