Андрей Смирнов
Время чтения: ~19 мин.
Просмотров: 0

Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Можно ли заплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты

Всем работодателям хорошо известно, что задержка при перечислении НДФЛ грозит им штрафными санкциями. Так, на основании ст. 75 и 123 Налогового кодекса несвоевременная уплата налога в бюджет грозит работодателю начислением пени и штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию. Но и перечисление НДФЛ заранее также крайне нежелательно.

С такими разъяснениями выступили представители ФНС в разъясняющем письме от 2014 года №БС-4-11/14507. На сайте ФНС также в подтверждение указанной позиции было опубликовано решение от 2016 года №СА-4-9/8116@. Ситуация была такой: организация перечислила НДФЛ в бюджет до того, как доход сотрудникам был фактически выплачен. Инспекторы при рассмотрении такой ситуации посчитали налог неуплаченным, так как после фактической выплаты зарплаты налог не перечислили. По результатам проверки контролирующая инстанция доначислила НДФЛ в размере 4,5 млн руб. и пени – 1,9 млн р.

Работодатель обратился с жалобой на действия контролеров и указал, что досрочная уплата НДФЛ не запрещена действующим законодательством. В подтверждение своей правоты он подчеркнул, что налог был перечислен по корректному КБК и с указанием правильного ОКАТО.

Но в ФНС с доводами не согласились и напомнили, что НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика при фактической их выплате (по п. 4 ст. 226 НК). Тогда как по п. 9 ст. 226 уплата налога из средств налоговых агентов недопустима.

В такой ситуации налоговый агент мог бы вернуть платеж из бюджета, так как зачесть его в счет налога нельзя.

Возврат НДФЛ организацией при его переплате в бюджет

ФНС в своих письмах от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@ и от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764 разъяснила, что если организация по ошибке перечислила НДФЛ больше, чем удержала с работников, то ошибочная сумма налогом не является, так как перечислять НДФЛ за счет средств не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Это означает, что зачет ошибочного НДФЛ невозможен, поэтому в таком случае надо обратиться с заявлением на возврат.

Форма заявления — произвольная. Тем не менее, в нем необходимо указать следующее:

  • какая сумма подлежит возврату;

  • по какому КБК она была перечислена;

  • за какой она была перечислена;

  • какие основания для возврата;

  • реквизиты организации – налогового агента: наименование, местонахождение, , , , банковские реквизиты;

  • просьбу вернуть ошибочный налог (а не ).

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие факт переплаты НДФЛ.

Статья написана и размещена 10 сентября 2011 года. Дополнена — 14.12.2011, 27.10.2012, 14.11.2014. 04.09.2015, 04.02.2016, 04.04.2017, 25.02.2019

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено.

Полезные ссылки по теме «НДФЛ — налог на доходы физических лиц: понятие, сроки уплаты»

  1. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2019 год:

  • доходы от источников в РФ (Приложение 1);

  • расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

  • расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

  • расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

Как правильно заполнить налоговую декларацию (форма 3 НДФЛ), сэкономить на налогах и не «влипнуть в историю»?

Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию, можно ознакомиться здесь.

Что должна содержать жалоба в налоговую инспекцию (разъяснение ФНС РФ).

Объект налогообложения НДФЛ (налоговая база)

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является любой , полученный физическим лицом за . Объекты налогообложения можно разделить по следующим основаниям:

1. По виду дохода:

  1. Доход в денежной форме;

  2. Доход в натуральной форме:

  • в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;

  • оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;

  • оплата труда в натуральной форме;

Доход в виде материальной выгоды:

  • экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации , квартиры, комнаты или доли (долей) в них);

  • материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся по отношению к налогоплательщику;

  • материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. По происхождению дохода:

  • доходы от источников в Российской Федерации (дивиденды, полученные от российской организации; доходы от реализации , находящегося в Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с российским законодательством, и др.);

  • доходы от источников за пределами Российской Федерации (дивиденды, полученные от иностранной организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств, и др.).

3. По статусу налогоплательщиков:

  • для налоговых резидентов — доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

  • для налоговых нерезидентов — от источников в Российской Федерации.

4. По времени обладания имуществом

  • ;

  • .

Верховный Суд РФ в своем обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015) разъяснил, что:

  • Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.
    Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
  • Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом признается .

  1. У источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают .

    У таких лиц обязанности подавать декларацию и уплачивать налог нет — за них это сделал их работодатель (налоговый агент). Они имеют право подать декларацию в добровольном порядке. Эта категория налогоплательщиков обязана подать декларацию только если захочет получить .

  2. Декларационный. Этот способ применяется индивидуальными предпринимателями; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных статьей 228 НК (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

    Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим .

    Кроме этого, надо еще самому расчитать и до 15 июля уплатить налог на доходы физических лиц.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается. Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные

Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Выплаты и авансы по договорам ГПХ

Отдельного рассмотрения требует выплаты (в том числе – авансовые) по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Выплаты по договорам ГПХ не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

Соответственно, положения п.2 ст.223 НК РФ на такие выплаты не распространяются.

Датой фактического получения дохода в данном случае будет являться день выплаты дохода по договору ГПХ.

При этом, в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, доходом признается вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу.

Кроме того, в соответствии с положениями ст.41 НК РФ, доходом налогоплательщика признается экономическая выгода, в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Порядок оплаты работы по договору подряда регламентирован ст.711 ГК РФ.

В соответствии с положениями данной статьи, если договором подряда не авансы не предусмотрены, то заказчик обязан выплатить подрядчику обусловленную договором цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена:

надлежащим образом,

в согласованный срок (либо с согласия заказчика досрочно).

При этом подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.

В соответствии с п.2 ст.715 ГК РФ, если подрядчик своевременно не приступил к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе:

отказаться от исполнения договора,

потребовать возмещения убытков.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.723 ГК РФ, если отступления в работе от условий договора или иные недостатки результата работы в установленный заказчиком разумный срок не были устранены, либо являются существенными и неустранимыми, заказчик так же вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков.

Таким образом, определить и оценить экономические выгоды на этапе авансирования физического лица по договору ГПХ не представляется возможным.

Соответственно, выплата аванса по договору ГПХ не означает, что у физического лица возник доход.

Доходы по договору ГПХ можно будет оценить только после подписания актов приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг).

Исходя из вышесказанного, логично было бы сделать вывод, что и НДФЛ организация сможет удержать только после завершения сделки.

В этом случае НДФЛ необходимо было бы начислить на всю сумму оплаты по договору ГПХ (включая ранее выплаченные авансы).

Однако, гораздо менее рискованна другая позиция, в соответствии с которой авансы по договору ГПХ облагаются НДФЛ в момент выплаты в соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ:

дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

В настоящее время разъяснения Минфина на этот счет отсутствуют.

Но, учитывая, что в ситуации с ИП авансы признаются объектом налогообложения, а также принимая во внимание тот факт, что в соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное неудержание, неперечисление (а также — неполное удержание или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет:

взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению,

правильным решением, на наш взгляд, будет удержание и перечисление НДФЛ с авансов по договорам ГПХ в день их выплаты (либо на следующий день, если это не противоречит требованиям п.6 ст.226 НК РФ).

Формула расчета НДФЛ с зарплаты

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты, нужно знать всем работодателям — налоговым агентам. Формула расчета проста, но есть некоторые нюансы:

Чтобы понять, как высчитать подоходный налог из заработной платы, необходимо определить два момента:

  • что подразумевается под налогооблагаемой базой;
  • какую ставку налога использовать.

Рассматривая, как высчитывается подоходный налог с заработной платы, обсудим налогообложение дохода физлица, получаемого в организации или у ИП, без учета других видов дохода (проценты по вкладам, выигрыши и пр.).

В соответствии с трудовым договором работодатель выплачивает сотрудникам заработную плату, которая может складываться из нескольких составляющих: оплата труда за отработанное время, отпускные, пособие по нетрудоспособности, премии и другие выплаты. Самые распространенные виды начислений включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Исключение составляют пособие по беременности и родам, подарки стоимостью до 4 тыс. руб., пособие по уходу за ребенком,  законодательно установленная материальная помощь и ряд других выплат, перечисленных в ст. 217 НК РФ.

При определении налоговой базы следует также учесть наличие налоговых вычетов у сотрудников. Налоговый кодекс (ст. 218-221) предусматривает четыре группы вычетов:

  • стандартные,
  • социальные,
  • имущественные
  • профессиональные.

Все они в равной степени могут быть применены в рамках трудовых отношений. Однако стандартные вычеты встречаются чаще.

Разберемся со ставкой. На данный момент существует пять категорий ставок: 9%, 13%, 15%, 30%, 35% (ст. 224 НК РФ).При варианте «работник — работодатель» возможны две ставки налога: 30% для сотрудников-нерезидентов и 13% для сотрудников, являющихся резидентами РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Если в организации нет нерезидентов, то единственная применяемая ставка — 13%.

Рассмотрим на примере, как посчитать НДФЛ от зарплаты.

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ

Итак, для включения соответствующих данных в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ достаточно, чтобы дата фактического получения дохода приходилась на период представления указанного расчета. А вот разд. 2 заполняется в том случае, если срок перечисления удержанного и исчисленного НДФЛ закончился в одном из последних трех месяцев отчетного периода.

Транспортная компания заработную плату, начисленную за декабрь 2016 года, выплатила 30.12.2016. В этот же день удержанная сумма НДФЛ перечислена в бюджет. Выплата 30 декабря произведена в связи с тем, что предусмотренная правилами внутреннего трудового распорядка дата выплаты второй части заработной платы (8-е число) – в данном случае 8 января 2017 года – является нерабочим праздничным днем. Ведь согласно ч. 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня, такой датой (днем выплаты) в рассматриваемой ситуации является 30 декабря 2016 года.

Сумма заработной платы за декабрь 2016 года составляет 850 000 руб. (20 работников), сумма исчисленного с нее НДФЛ по ставке 13% – 109 590 руб. (применены стандартные налоговые вычеты в размере 7 000 руб.). Расчет: (850 000 — 7 000) руб. х 13% = 109 590 руб.

Кроме того, 13.12.2016 транспортная компания выплатила отпускные (водителю) в размере 30 450 руб. (за минусом НДФЛ – 4 550 руб.). Расчет: 35 000 руб. х 13% = 4 550 руб.

В рассматриваемой ситуации датой фактического получения дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, является 31.12.2016, датой удержания НДФЛ – 30.12.2016, крайний срок перечисления НДФЛ – 09.01.2017.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска и дата удержания НДФЛ с суммы отпускных совпадают, это 13.12.2016. Сумму НДФЛ в бюджет нужно перечислить не позднее 09.01.2017.

В связи с этим сведения об указанных доходах, сумме исчисленного и удержанного налога отражаются в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год, разд. 2 заполнению не подлежит. Соответствующие сведения в разд. 2 нужно отразить в расчете за I квартал 2017 года (в разд. 1 данные не включаются).

Для того чтобы было понятно, каким образом в описанной ситуации должен быть заполнен расчет по форме 6-НДФЛ, не принимаем во внимание другие данные

* * *

Если дата фактического получения дохода и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды, то сведения в расчет по форме 6-НДФЛ включаются в два этапа. В расчете за тот отчетный период, к которому относится дата фактического получения дохода, заполняется разд. 1, данные же в разд. 2 отражаются при заполнении расчета за следующий отчетный период.

Продлен срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами, приходящийся на нерабочие дни.

Комментарий

Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и 02.04.2020 № 239 в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ в связи с распространением новой коронавирусной инфекции установлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года с сохранением за работниками заработной платы. Указом Президента РФ от 28.04.2020 № 294 в дополнение к ним установлены нерабочие дни с 6 по 8 мая 2020 года.

Минтруд России ранее отмечал, что нерабочие дни не меняют сроков выплаты заработной платы, установленных работодателем. Даже если организация не работает, зарплату необходимо выдать в сроки, установленные правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Мы писали об этом здесь.

Указы Президента РФ о нерабочих днях не распространяются на ряд организаций (п. 2 Указа № 206, п. 4 Указа № 239, п. 3 Указа № 294). Перечень таких организаций см. здесь.

ФНС России в письме от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@ напомнила порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет НДФЛ налоговыми агентами, а также порядок переноса сроков уплаты налога в связи с объявленными Президентом РФ нерабочими днями.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 6 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

ФНС России разъяснила, что срок уплаты налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных у налогоплательщиков при фактической выплате дохода, приходящийся на нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года включительно, для организаций, на которые распространяется действие Указов Президента о нерабочих днях, переносится на 6 мая 2020 года.

Учитывая, что письмо ФНС России датировано 24.04.2020, а 28.04.2020 Указом Президента РФ № 294 дополнительно объявлены нерабочие дни с 6 по 8 мая 2020 года, а также принимая во внимание перенос выходных дней постановлением Правительства РФ от 10.07.2019 № 875, полагаем, что срок уплаты НДФЛ налоговыми агентами, приходящийся на период с 30 марта по 11 мая 2020 включительно, переносится на 12 мая 2020 года. Таким образом, если заработная плата в соответствии с локальными нормативными документами организации выплачивается 7 мая (к примеру), то перечислить удержанный НДФЛ в бюджет необходимо 12 мая

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ это отражается следующим образом:

Таким образом, если заработная плата в соответствии с локальными нормативными документами организации выплачивается 7 мая (к примеру), то перечислить удержанный НДФЛ в бюджет необходимо 12 мая. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ это отражается следующим образом:

  • по строке 100 – 30.04.2020 (дата фактического получения дохода);
  • по строке 110 – 07.05.2020 (дата удержания налога);
  • по строке 120 – 12.05.2020 (срок перечисления налога).

Из комментируемого письма также следует, что организации, на которые не распространяются Указы Президента РФ о нерабочих днях, должны заплатить НДФЛ на следующий день после перечисления заработной платы и других выплат. Что касается больничных и отпускных, то по выплатам за март – это 31.03.2020, а за апрель – 30.04.2020. Если по каким-то причинам налог в установленные сроки организация не уплатила, погасить задолженность следует как можно скорее, причем с учетом пеней за период просрочки. Это освободит от штрафа за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ. Мы писали об этом здесь.

Дата фактического получения дохода

В отношении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения является последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ)

При этом неважно, на какой день (рабочий, нерабочий праздничный, выходной) приходится последний день месяца. Датой фактического получения дохода в любом случае будет обозначенный последний день

Следовательно, исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности (письма Минфина РФ от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69179, № 03-04-06/69181).

Что касается даты фактического получения дохода в виде отпускных, то здесь следует учитывать позицию, сформированную Президиумом ВАС в Постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.

Оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, перечисление НДФЛ, удержанного с сумм оплаты отпуска, не может производиться с учетом положений п. 2 ст. 223 НК РФ.

В итоге дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Представленная позиция продемонстрирована также в письмах Минфина РФ от 06.06.2012 № 03‑04‑08/8‑139 (направлено для сведения Письмом ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@), ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@.

Отпускные нужно выплачивать не позднее трех дней до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Нарушение данного требования – административно наказуемое деяние, за совершение которого ответственность наступает по ч. 1 ст. 5.27 ­КоАП РФ, что подтверждает судебная практика (см., например, решения Московского городского суда от 22.04.2016 по делу № 7-4562/2016, Верховного суда Удмуртской Республики от 24.02.2016 по делу № 7-80/2016). В то же время обстоятельства дела могут свидетельствовать и об отсутствии правонарушения, как это выяснилось в деле № 7-8/2016. Работодатель и работник пришли к соглашению о предоставлении ежегодного и дополнительного отпуска с 16.01.2015 по 15.02.2015. Заявление работника о предоставлении отпуска датировано 14 января 2015 года, приказ работодателя о предоставлении отпуска издан 14 января 2015 года, оплата отпуска работодателем осуществлена 15 января 2015 года. Данные обстоятельства не свидетельствуют о нарушении работодателем положений ч. 9 ст. 136 ТК РФ, оплата отпуска произведена им непосредственно после издания приказа о предоставлении отпуска, при этом сам срок между датой издания приказа и датой начала отпуска составлял три дня (Решение Верховного суда Удмуртской Республики от 25.01.2016).

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

в виде доходов, которые не облагаются налогом вовсе;

Подробности см. в этом материале.

которые не облагаются налогом в установленном размере и вычитаются из полученного дохода (вычеты). То есть полученный доход уменьшается на величину вычета и с остатка удерживается подоходный налог.

Вычеты бывают:

  1. стандартные (детские вычеты);
  2. имущественные (на приобретение/ продажу имущества);
  3. социальные (на лечение, обучение, пенсионное обеспечение);
  4. профессиональные (только для физлиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также ИП, самозанятых лиц и т.п.);
  5. инвестиционные (для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ)

Подробности см. в нашей рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2019-2020 годах».

Как определить принадлежность к малому бизнесу и пострадавшим отраслям

Проверьте, числитесь ли вы в реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Затем убедитесь, что ваш вид деятельности признан пострадавшим. Список таких отраслей утвердили Постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020г. № 434, от 10.04.2020г. № 479 и от 18.04.2020г. № 540.

Пострадавшими признаны такие сферы:

  1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки.
  2. Культура, организация досуга и развлечений.
  3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт.
  4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
  5. Гостиничный бизнес.
  6. Общественное питание.
  7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений.
  8. Деятельность по организации конференций и выставок.
  9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
  10. Деятельность в области здравоохранения (стоматология).
  11. Розничная торговля непродовольственными товарами.

В указанных постановлениях перечислены коды ОКВЭД, которые соответствуют этой деятельности. Соответствующий код должен быть у вас в ЕГРИП основным по состоянию на 1 марта 2020 года.

Еcли вы есть в реестре МСП и соответствующий код у вас основной, отсрочка для вас действует, причем автоматически. Вам не нужно обращаться за этим в налоговую инспекцию.

Отсроченный налог не нужно платить сразу, как только закончится период отсрочки. Его уплачивают равными частями в течение 12 месяцев начиная с того месяца, который идет после месяца окончания отсрочки. То есть первый платеж нужно сделать не позднее 30 ноября 2020 года.

Если такой отсрочки вам мало, вы в индивидуальном порядке можете обратиться в налоговую инспекцию за дополнительной отсрочкой на срок от 3 до 12 месяцев, или за рассрочкой до 3 лет.

Эти льготы дают предпринимателям из пострадавших отраслей, у которых снизились доходы. Подробный порядок предоставления отсрочек утвержден Постановлением № 409 от 02.04.2020г.

Типовые ошибки применения режима НДФЛ

Налоговый агент обязан уведомлять об излишнем удержании налога. В соответствии с  существующим законодательством налоговый агент несет ответственность за исполнение  регламента в рамках применения системы НДФЛ. А значит, он обязан в течение десяти дней уведомить плательщика о превышение величины налога удержанного из заработной платы или иного дохода. В противном случае налогоплательщик имеет право заявить о нарушении и получить компенсационные проценты, рассчитанные от излишне удержанной суммы, за каждый день не полученного возмещения.

Удержание НДФЛ из заработной платы. В случае если налоговый агент удержал налог из дохода сотрудника организации, но по каким-то причинам не перечислил его в бюджет, организация подпадает под штрафные санкции за нарушение законодательства в части применения режима НДФЛ.

Применение налоговых вычетов. В случае применение налогового вычета налогоплательщик и имеет право предоставить соответствующее подтверждение из налоговых органов в бухгалтерию организации, с которой у него заключен трудовой договор.

Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Максим Иванов
Наш эксперт
Написано статей
129
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации