Андрей Смирнов
Время чтения: ~13 мин.
Просмотров: 0

Статья 164 нк рф. налоговые ставки

Налог на добавленную стоимость (21 гл. НК РФ)

7 — перечислены категории предметов, являющиеся культурными ценностями и т.д.); 3) ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации» (ст. 3 — объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации; ст. 4 — категории историко-культурного значения объектов культурного наследия; ст. 15 — единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации; глава 5 — государственная историко-культурная экспертиза и т.д.); 4) Указ Президента РФ от 30.11.92 N 1487 «Об особо ценных объектах культурного наследия народов Российской Федерации» (утв. Положение об особо ценных объектах культурного наследия народов Российской Федерации); 5) постановление Правительства РФ от 27.04.2001 N 322 «Об утверждении Положения о проведении экспертизы и контроля за вывозом культурных ценностей»; 6) приказ Министерства культуры и массовых коммуникаций РФ от 28.11.2007 N 1331 «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральным агентством по культуре и кинематографии государственной функции по ведению Государственного свода особо ценных объектов культурного наследия народов Российской Федерации (является его депозитарием)»; 7) приказ Федеральной службы по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия от 14.03.2008 N 117 «О перечне культурных ценностей, подпадающих под действие Закона Российской Федерации от 15 апреля 1993 года N 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей», и документации, оформляемой на право их вывоза с территории Российской Федерации».

3. Судебная практика: 1) постановление ВС РФ от 27.12.2002 N 29 «О судебной практике по делам о краже, грабеже и разбое»; 2) кассационное определение Московского городского суда от 21.07.2010 по делу N 22-9666/2010 (приговор по делу о кражах, хищении предметов, имеющих особую историческую, научную и культурную ценность, оставлен без изменения, поскольку вина осужденных доказана, наказание назначено с учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, является справедливым и соразмерным содеянному, снижению не подлежит); 3) решение Фрунзенского районного суда г.Иванова по уголовному делу по обвинению гр.Ф. по ч.1 ст. 164 УК РФ (хищение предметов, имеющих особую ценность). Судом установлено, что 17.02.2012 гр.Ф. пришел в Храм Пресвятой Троицы Свято-Николо-Шартомского монастыря с намерением совершить хищение. Воспользовавшись тем, что в помещении Храма никого не было, он похитил из храма икону «Служба святых отец», которую вынес в заранее приготовленном большом пакете, а затем сдал в антикварную лавку, расположенную в соседнем с Храмом здании, выручив за нее 2 тыс. рублей. В ходе искусствоведческой судебной экспертизы, с учетом большой иконографической редкости сюжета, установлена особая ценность иконы. Эксперт оценил деревянную икону 19 века в серебряном окладе как хорошо сохраненный, высокопрофессиональный, выдержанный в едином стиле ансамбль. Ее стоимость определена в размере 450 тыс. рублей. На основании изложенного, суд признал гр.Ф. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 164 УК РФ, и приговорил его к наказанию в виде 4 лет лишения свободы.

________________ URL: http://genproc.gov.ru/smi/news/genproc/news-78437/

Консультации и комментарии юристов по ст 164 УК РФ

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

Какой процент НДС применяется при передаче прав на имущество. Может ли применяется ставка НДС 0%?

  1. право требования;
  2. права на жилые помещения и доли в них;
  3. права на нежилые помещения, такие как гаражи и машино-места;
  4. право на заключение договора;
  5. арендные права.

Но видов имущественных прав намного больше, чем пять. Остаётся открытым вопрос — облагать ли остальные виды имущ. прав этим налогом или нет.

Официальной позиции по этому вопросу в законодательстве нет, так как НК РФ не содержит никаких разъяснений.
Большинство юристов сходятся во мнении, что и не перечисленные в указанном перечне имущественные права, например, права на нежилое помещение, не являющееся гаражом, или права на интеллектуальную собственность, также должны облагаться НДС. К тому же перечни освобожденных от НДС операций, и операций, не признаваемых объектом НДС, также являются закрытыми. Те имущественные права, которые в них не входят, налогом облагаются.

А вот по поводу того, какой процент НДС будет применяться, возникают споры.

Так, например, ВАС РФ в одном из постановлений указал, что результаты интеллектуальной деятельности, также как и права на них, не являются имуществом, а, следовательно, не признаются и товаром. По этой причине суд отказал в применении ставки НДС 0%. И в этом случае к ним применима расчётная ставка НДС 18%.

Список операций, подпадающих под действие п. 2 ст. 164

Регулирование порядка применения ставки 10% для НДС осуществляется на основании п. 2 ст. 164 НК РФ, действие которой распространяется на определенные категории хозяйственных операций. В ней приведен закрытый список объектов, реализация которых подпадает под использование пониженного процента. В частности, к ним относятся:

  1. Реализация следующих видов продовольствия:
    • мяса домашних животных, реализуемого до обвалки;
    • разделанного мяса и готовых изделий из него, кроме относящихся к категории деликатесных (телятина, вырезка, язык, колбаса, ветчина, бекон, заливной язык);
    • молочных продуктов, в том числе мороженого;
    • яиц и изделий, произведенных из них;
    • масла растительного происхождения и маргарина;
    • сахара, соли;
    • зерновых и кормов на их основе;
    • масличных культур и произведенных из них кормов;
    • хлебобулочной продукции;
    • свежей рыбы, за исключением ценных видов;
    • полученных в результате переработки рыбы и морепродуктов консервированных изделий, за исключением деликатесов;
    • продуктов для питания детей;
    • диабетической пищи;
    • овощей.
  2. Продажа некоторых наименований товаров для детей:
    • трикотажа;
    • готовой одежды, включающей товары из овчины и кроличьего меха, исключая прочие изделия из меха и кожи;
    • обуви;
    • спальных принадлежностей и колясок;
    • тетрадей, дневников успеваемости, палочек для обучения счету и иных школьных принадлежностей;
    • игрушек;
    • товаров для новорожденных и др.
  3. Реализация периодических печатных изданий, кроме продукции рекламного характера, а также с удельным весом подобных материалов, составляющим более 40% объема, а также эротического, образовательного, научного характера.
  4. Продажа продукции медицинского назначения:
    • медикаментов, список которых приведен в постановлении Правительства от 15.09.2008 № 688;
    • прочих товаров медицинского назначения, кроме освобождаемых от уплаты НДС.
  5. Реализация племенных особей домашних животных, а также эмбрионального материала (данное положение отменено с октября 2016 года согласно п. 1 ст. 3 закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ).
  6. Авиационная перевозка граждан в пределах территории страны подпадает под уменьшенный процент до конца 2017 года (не учитываются подобные услуги, освобожденные от уплаты).
  7. Оказание услуг дальнего железнодорожного сообщения, а именно перевозка людей и багажа, за исключением операций, для которых используется нулевая ставка. Данный пункт будет актуален до конца 2017 года (п. 2 ст. 6 закона от 29.12.2015 № 386-ФЗ).

Статья 164 — структура и статьи

  • Статья 143. Налогоплательщики
  • Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
  • Статья 145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности
  • Статья 146. Объект налогообложения
  • Статья 147. Место реализации товаров
  • Статья 148. Место реализации работ (услуг)
  • Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  • Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
  • Статья 151. Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации
  • Статья 153. Налоговая база
  • Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
  • Статья 155. Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
  • Статья 156. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
  • Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи
  • Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
  • Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
  • Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
  • Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  • Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
  • Статья 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций
  • Статья 162.2. Особенности определения налоговой базы на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя
  • Статья 163. Налоговый период
  • Статья 165. Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов
  • Статья 166. Порядок исчисления налога
  • Статья 167. Момент определения налоговой базы
  • Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
  • Статья 169. Счет-фактура
  • Статья 169.1. Компенсация суммы налога физическим лицам — гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации
  • Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
  • Статья 171. Налоговые вычеты
  • Статья 171.1. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств
  • Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
  • Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
  • Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
  • Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
  • Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
  • Статья 176. Порядок возмещения налога
  • Статья 176.1. Заявительный порядок возмещения налога
  • Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Какой размер налоговой нагрузки по НДС предусмотрен в отношении деятельности по перевозке за границу продукции, не подлежащей последующей реализации?

Операции, связанные с грузоперевозками в рамках международных контрактов, должны облагаться НДС по ставке 0%, в том числе и для ценностей, поставляемых не для перепродажи.

Обоснованием для применения нулевой ставки компанией, осуществляющей транспортировку ценностей, служит перечень документов, приведенный в ст. 165 НК РФ. Это договор об оказании описанных услуг и сопроводительная транспортная документация.

***

Перечень ставок НДС, применяемых плательщиками на территории России, приведен в ст. 164 НК РФ. Кроме того, в ней представлен исчерпывающий список условий для применения сниженных ставок.

Наибольший интерес для организаций представляет список операций, облагаемых по ставке 0%. В основном под нее подпадают экспортные операции, а также различные транспортные, экспедиционные, логистические услуги, связанные с осуществлением внешнеторговой деятельности. Кроме того, нулевой процент применяется для некоторых специфических видов деятельности, например, связанной с освоением космоса или содержанием дипломатических миссий.

Для ставки 10% отведен отдельный раздел ст. 164 НК РФ, где приведен очень подробный перечень объектов, реализация которых подпадает под ее действие. В основном это продукты питания, детские товары, книги и медицинская продукция.

Для всех прочих видов операций, не затрагиваемых ни одним из приведенных пунктов, обусловливающих применение сниженного процента, применяется максимальная ставка обложения 18%.

Плательщику следует уделить пристальное внимание документальному обоснованию применения той или иной ставки. Отсутствие доказательств может привести к необходимости исчислить и уплатить налог в большем, чем необходимо, размере, а соответственно, понести необоснованные финансовые потери

Могут ли в электронной форме предоставляться реестры документов для подтверждения ставки НДС 0%?

Начиная с октября 2015 года (после внесения изменений в ст. 165 НК) плательщик налогов обязан для подтверждения льготной налоговой ставки предоставить в свою ИФНС реестры документов, в т. ч. и перевозочных (п. 15 ст. 165 НК).

Реестры в электронной форме могут заменить необходимость предоставления пакета, состоящего из копий первичной документации, а также реестров на бумажных носителях для каждой из налогооблагаемых операций. Электронные реестры должны быть предоставлены в налоговую через оператора электронного документооборота.

Однако в случае необходимости налоговики при проведении камеральной проверки могут запросить копии документов, включенных в реестр. Это требование должно быть выполнено плательщиком налогов в течение 20 дней с момента его получения (п. 15 ст. 165 НК).

Подробнее о том, как, когда и в какие сроки проводится камеральная проверка по налогу на добавленную стоимость, читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015-2016 годах».

Но следует иметь в виду, что не все документы, затребованные проверяющими в ходе камеральной налоговой проверки, должны предоставляться в беспрекословном порядке.

О нюансах проведения камеральной проверки читайте в материале «Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2017».

Так, перечень случаев, когда налоговая может истребовать копии документов, указан в ст. 88 НК. Этот список оснований для затребования копий документов является исчерпывающим, и в нем ничего не сказано об обязанности предоставлять документы, указанные в п. 15 ст. 165 НК. Образовавшаяся коллизия должна быть решена налогоплательщиком самостоятельно с расчетом, что свою правоту ему может потребоваться отстаивать в суде.

Чтобы сориентироваться в существующей арбитражной практике по НДС, читайте статью «Арбитражная практика по НДС: обзор рассмотрения споров»

Ст. 164 НК РФ (2017): вопросы и ответы

161 НК РФ,

при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ,

при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ,

при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ,

при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 статьи 155 НК РФ,

а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом.

5. п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).

Порядок исчисления налога (Ст.166 п.4 НК РФ):

Сумма налога — соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов <http://www.snezhana.ru/nds_13/>, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Момент определения налоговой базы (Ст.167 НК РФ): является день отгрузки или день оплаты (кроме случаев, предусмотренных указанной статьей).

Моментом определения налоговой базы по выполненным работам является дата передачи результатов работ одним лицом другому лицу на возмездной основе. Как правило, передача результатов работ оформляется актом. Дата подписания акта заказчиком и будет моментом определения налоговой базы по НДС.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю (Ст.168 НК РФ):

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

При исчислении суммы налога составляются счета-фактуры.

Счет-фактура (Ст.169 НК РФ):

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Перейти на страницу:12 34

Текущая редакция ст. 164 УК РФ с комментариями и дополнениями на 2018 год

1. Хищение предметов или документов, имеющих особую историческую, научную, художественную или культурную ценность, независимо от способа хищения — наказывается принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового либо лишением свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет или без такового и с ограничением свободы на срок до одного года или без такового.

2. То же деяние: а) совершенное группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) пункт утратил силу с 11 декабря 2003 года — Федеральный закон от 8 декабря 2003 года N 162-ФЗ ; в) повлекшее уничтожение, порчу или разрушение предметов или документов, указанных в части первой настоящей статьи, — наказывается лишением свободы на срок до пятнадцати лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового .

Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Максим Иванов
Наш эксперт
Написано статей
129
Ссылка на основную публикацию
Похожие публикации